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출납 (직업)
출납(出納)은 돈이나 물품을 내어 주거나 받아들이는 일을 맡아보는 사람을 말한다.[1]
지방회계법[편집]
[시행 2016. 11. 30.] [법률 제14197호, 2016. 5. 29., 제정]
제7조(출납 폐쇄기한 및 출납사무 완결기한) ① 지방자치단체의 출납은 회계연도가 끝나는 날 폐쇄한다. 다만, 해당 회계연도의 예산에 포함된 경우로서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 다음 회계연도 1월 20일까지 수입 또는 지출 처리를 할 수 있다.
1. 회계연도 말에 계약 이행이 완료되어 회계연도 내에 지출하기가 곤란한 경우
2. 국가나 다른 지방자치단체 등으로부터 자금이 교부되지 아니하여 회계연도 내에 지출하기가 곤란한 경우
3. 그 밖에 해당 회계연도 내에 지출 또는 수입 처리하기가 곤란한 경우로서 대통령령으로 정하는 경우
② 제44조에 따른 출납원이 제1항 각 호 외의 부분 단서에 따라 다음 회계연도 1월 20일까지 수납한 세입금은 같은 기한까지 지방자치단체 금고에 납입할 수 있으며, 관서 운영에 드는 경비 또는 일상경비(이하 "일상경비등"이라 한다)는 다음 회계연도 1월 20일까지 반납할 수 있다.
③ 해당 회계연도에 속하는 세입·세출의 출납에 관한 사무는 다음 회계연도 2월 10일까지 마쳐야 한다.[2]
출납과 회계 관계[편집]
출납과 회계는 모두 재무요원이고 그들 관계 또한 어떤 것인가? 아래의 설명을 주목한다.
- 개념
- 출납과 회계는 재무요원에 속하며 양자는 업무상 구별되는 동시에 허다한 필연적인 연관성도 갖고 있다.
- 요원관계에서 볼 때, 출납과 회계는 모두 독립 채산 업체의 재무근무자로서 모두 핵심 부서에 처해있고 그들의 지위는 동등하다. 현명한 기업 리더는 출납직원 채용 시, 그 성실성 여부 뿐만 아니라 현대적 경영의식 여부, 사회활동 능력 여부 로 말하는 홍보 용량이기도 하다.
- 업무 관계로부터 볼 때, 출납과 회계는 한 기업의 재무요원으로 업무상 서로 협조하며 밀접하게 협력으로 잘 처리해야 하며 맡은바 본업을 잘 감당해야 한다. 하지만 그들간에는 명확한 세분화가 있으며 각기 치중점을 갖고 있다. 즉"출납은 돈 관리를 하고 회계는 장부 관리를 하는"것이다.
- 출납 담당 업무
- 출납은 화폐자금의 수입과 지출 및 이와 관련된 일일 현금장부와 은행 예금 일기장부의 기록을 전문 관리한다. 아울러 출납요원은 반드시 회계와 매일 또는 정기적으로 쌍방의 현금 보유, 은행잔고와의 일치 여부를 계산해야 한다. 이를 통하여 쌍방이 서로 협조, 감독 함으로서 자금의 초과신고 횡령 및 착오를 피면 해야 한다. 하여, 출납요원은 단지 현금의 수입과 지출 및 은행 예금의 입출금만 취급하는것이 아니라 일부 회계업무도 처리해야 하기에 회계 지식을 배워야 하며 "입금 전표" 와 "출금 전표" 작성을 위해 계정 과목의 대응관계를 숙지해야 한다.
- 회계 담당 업무
- 회계는 원장과 화폐 자금 외 기타 세부 장부를 전문 관리한다. 회계업무에는 많은 세분화 업무가 있다. 예를 들면 재무회계, 세무회계, 재료회계, 원가회계 등이 있다. 회계는 전반적인 회계 핵산 업무를 책임지고 처리하며 등록 대장, 명세장 병행으로부터 재무제표 작성 및 납세신고와 원가 계산에 이르기까지 전부 처리해야 한다.
- 업무 요점
- 출납과 회계의 지위는 평등하고 양자는 업무상 서로 밀접한 연결, 분업 협력의 관계로 하나라도 부족해서는 안되는 관계일지라도 양자의 업무 관계에는 주된 것과 부차적인 것이 존재한다. 출납은 반드시 아래 두 가지 면에서 주동적으로 회계의 감독을 받아야 한다.
- 주동적으로 현금 재고 조사에 조건을 제공해야 하며 조사 업무를 출납에 대한 불신으로 간주해서는 안된다.
- 정산 시, 주동적으로 회계에게 현금 재고 금액을 보고 해야 하고 회계가 다시 금액 일치 여부를 확인해야 한다. 회계가 결산후 현금 계좌의 잔액을 알리고 출납이 장부 금액 일치 여부를 표명해서는 안되며 이러한 상황은 회계 감독절차의 본말이 뒤바뀜 되는 격이며 그 결과는 극히 유해하게 된다.
- 특별히 강조해야 할 부분은 출납업무는 전반 재무업무의 한 부분이고 오직 회계 또는 주관 회계만이 전반 재무업무를 총괄할 수 있다는 점이다. 출납으로서 반드시 자신의 업무 수준을 높여 훌륭한 회계로 될 수 있도록 노력해야 한다. 이에, 출납은 평소 업무를 잘 감당해야 하는 동시에 반드시 회계 기초 이론과 재무회계 관련 업무지식을 열심히 배우고 회계한테서 잘 배워 자신의 업무 능력을 향상시켜 향후 더욱 중요한 업무를 감당할 수 있는 필요조건을 창조해야 한다.
- 회계의 분할 관리 장부에서 보면 회계 업무를 원장회계, 명세장회계와 출납으로 나눌 수 있다. 삼자는 구별점도 있고 연관성도 있으며 분업 및 협력관계로 구현된다.
- 《회계법》중에 돈과 장부의 분할 관리에 대해 명확히 규정했다. 출납은 회계 감사와 회계 문서 등록 보관 및 수입, 비용, 채권채무 등 장부 등록 업무를 겸해서는 안되며 원장회계와 명세장회계는 돈이나 물건 관리를 해서는 안된다.
- 삼자간 서로 의존 서로 견제
- 출납, 명세장회계와 원장회계가 활용하는 계산 근거는 동일하며 모두 원시증빙이나 기장증빙이기에 삼자간에는 아주 강한 의존성을 갖고 있다. 이러한 회계증빙은 기장증빙으로서 반드시 출납, 명세장회계와 원장회계 간에 일정한 순서에 따라 전달되어야 한다.서로 상대방의 정산 서류를 활용하여 회계업무를 공동 완성함과 동시에 서로 견제, 제어 하며 양자간 하나라도 부족해서는 안된다. 출납의 현금과 은행 예금 일기장부와 원장회계의 현금과 은행 예금 총 계정 원장, 해당 종속 보조원장, 보조원장 중의 유가 가주식 장부는 금액상 동일관계가 존재한다. 그러므로 출납, 명세장회계와 원장회계는 서로 견제 및 제어 관계이고 삼자간은 반드시 서로 대조하여 장부의 일치성을 유지해야 한다.
- 출납 정산은 일종의 특별한 명세 정산이다.
- 출납과 명세장회계의 구별점은 상대적이다. 출납 정산도 일종의 특별한 명세정산이다. 출납은 각각 현금과 은행 예금에 근거하여 일기장부를 작성해야 하고 또한 은행 예금에 대하여는 부동한 은행 계좌 예금에 따라 일기 장부를 각각 작성하고 시간 순서에 따라 각 항목에 대한 명세 계산을 진행해야 한다. "현금 일기장부"는 잔액을 매일 결산해야 하며 재고 금액과 대조 해야 한다. "은행예금일기장부"는 매월 여러차례 잔액을 결산해야 하며 개설 은행과 정산해야 한다. 월말에 반드시 규정에 따라 모두 결산해야 한다. 매월 여러차례 보고서를 제출하여 정산 결과를 신고해야 하며 현금과 은행 예금 총계정원장과 대조해야 한다.
- 장부와 실제 현황 겸하여 관리—출납
- 출납은 장부와 실제 현황을 겸하여 관리하는 업무이며 구체적으로 아래와 같은 몇 가지의 내용이 포함된다.
- 현금, 은행 예금과 각종 유가증권의 수입과 잔액 관련 계산
- 현금과 유가증권의 보관, 은행 예금 계좌 관리
- 금고 관리, 수입과 지출 결산 절차
- 재무 처리
아래 몇 가지 내용으로부터 출납 업무와 기타 재무업무는 다른 점이 있음을 보아낼 수 있다. 출납을 제외한 다른 재무인원은 장부만 관리하고 돈과 물건은 관리하지 않는다. 출납 업무의 이러한 분업은 재무의 "돈과 장부의 분할 관리"의 원칙과 위배되지 않는다. 이는 출납장부는 일종의 특이한 명세장부이고 원장회계는 또한 "현금","은행 예금","장기 투자", "단기 투자" 등 상응한 총계정 원장도 작성해야 하기 때문이다. 이로써, 출납이 보관 및 계산한 현금, 은행예금, 유가증권 등에 대한 총 금액을 제어한다. 그 중, 유가증권은 출납 계산 이외의 기타 형식의 명세 분류 계산도 있어야 한다.
- 출납업무는 경제활동 과정에 직접 참여한다.
- 물건의 구입 및 판매는 2개 과정을 거쳐야 한다. 즉 화물 인도와 대금 결재이다. 그 중, 대금 결재의 수입과 지출은 반드시 출납을 통해 완성되어야 한다. 거래 대금의 수입과 지출, 각종 유가 증권의 경영 및 기타 금융업무의 처리도 출납의 참여가 반드시 필요하다. 상술 두 가지 내용도 출납 업무의 뚜렷한 특징이고 기타 재무 업무와 경제활동과정에 직접 참여하지 않고 다만 해당 업무에 대해 반영하고 감독한다.[3]
각주[편집]
- ↑ 〈출납〉, 《네이버국어사전》
- ↑ 〈지방회계법 제7조(출납 폐쇄기한 및 출납사무 완결기한)〉, 《케이스노트》
- ↑ 〈출납과 회계, 당신이 잘 알지 못하는 관계〉, 《네이버블로그》
참고자료[편집]
- 〈출납〉, 《네이버국어사전》
- 〈지방회계법 제7조(출납 폐쇄기한 및 출납사무 완결기한)〉, 《케이스노트》
- 〈출납과 회계, 당신이 잘 알지 못하는 관계〉, 《네이버블로그》
같이 보기[편집]
